Как учитывается модернизация ОС с учетом отделимых и неотделимых улучшений в 1С

1. Добрый день!

   Затраты на модернизацию увеличивают первоначальную стоимость основных средств. (п. 2 ст. 257 НК Ф).

   В НУ затраты на модернизацию ОС можно учесть в расходах единовременно в месяце окончания работ по модернизации (п. 9 ст. 258 НК РФ).

   После модернизации ОС, сумма амортизации по БУ и НУ отличается.
   В БУ согласно ПБУ 6/01 в расчете используется оставшийся срок полезного использования и остаточная стоимость на момент модернизации.
   В НУ — изначально принятый СПИ и первоначальная стоимость (ст. 259 НК РФ).

   Материалы по теме:

   Модернизация ОС в 1С

   Модернизация ОС в 1С 8.3 пошаговая инструкция

   Пересмотр СПИ для полностью самортизированного ОС в 1С

   По второму вопросу.

   Учет будет зависеть от того, является ли установка данного устройства отделимым или неотделимым улучшением.

   Установка поворотного стола будет относиться к отделимым улучшениям, если данное устройство повышает эффективность (удобство) использования станка, и его можно отделить без вреда для лизингового имущества (без существенных повреждений).

   Отделимое улучшение – собственность лизингополучателя и учитывается в зависимости от того, соответствует ли оно критериям отнесения к амортизируемому имуществу (ст. 256 НК РФ).
   Если соответствует – не увеличивает стоимость предмета лизинга, отражается как самостоятельное ОС и амортизируется отдельно у лизингополучателя (в обычном порядке, в том числе после выкупа предмета лизинга):
   Дт 08 Кт 60 – отражены затраты по улучшению предмета лизинга (модернизации);
   Дт 01 Кт 08 – отражены в составе ОС отделимые улучшения;
   Дт 20 … Кт 02 – начислена амортизация.

   Если не соответствует – затраты на улучшение признаются в качестве материальных расходов (ст. 254 НК РФ): Дт 20, 10… Кт 60.

   Стоимость отделимых улучшений определяется исходя из всех расходов, связанных с приобретением объекта и доведением его до состояния, пригодного к использованию (п. 1 ст. 257 НК РФ).
   Для целей БУ учет также зависит от того, отвечают ли произведенные улучшения критериям признания в качестве ОС.

   Обсуждение похожего вопроса:
   Модернизация ОС или нет, если установлено доп оборудование на лизинговый автомобиль

   1

2. При определении отделимости необходимо учитывать не только техническую возможность физического отделения устройства и оборудования, но и возможность дальнейшего использования улучшений по прямому назначению.

   1

3. Отделимыми улучшениями будут являться самостоятельные устройства, демонтаж которых возможен без причинения вреда объекту ОС (без разрушения, повреждения или изменения его назначения) исходя из его предназначения и функциональности.

   При этом, если демонтированные улучшения теряют возможность повторного использования, то такие улучшения являются неотделимыми.

   1

Комментарии закрыты.