Добрый день, организация «НАША» (ПРИНЦИПАЛ) работает на ОСНО, оптовая торговля, заключили агентский договор на услуги уполномоченного экономического оператора на закупку товаров АГЕНТОМ от своего имени, но за счет ПРИНЦИПАЛА и осуществлять весь комплекс действий, необходимых для приобретения, доставки и таможенной очистки товаров. Отражение в бухгалтерском и налоговом учете в 1С 8.3.
На данный момент ПРИНЦИПАЛ отдал ПОРУЧЕНИЕ АГЕНТУ оформить образцы водонагревателей для сертификации, подскажите, пожалуйста, как отразить расходы агента на услуги по проведению испытаний образцов для последующей сертификации в бухгалтерском и налоговом учете. АГЕНТ предоставил отчет о выполнении агентского договора, в нем указал: организация международных перевозок; услуги по организации страхования; услуги по организации сертификации; транспортно-экспедиционное обслуживание; услуги по таможенному оформлению; возмещение расходов, оплата таможенных платежей; агентское вознаграждение. Спасибо.
Макс
RuTube
Здравствуйте!
Расходы, связанные с доставкой образцов (международная перевозка, страхование, ТЭО, услуги по таможенному оформлению, таможенные пошлины), включаются в фактическую себестоимость этих образцов (счет 41 или 10) согласно ФСБУ 5/2019 и ст. 254 НК РФ.
Услуги по сертификации, а также стоимость использованных при испытаниях образцов, относятся к расходам на сертификацию (пп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Если по итогам испытаний выдается сертификат сроком действия более одного отчетного периода (например, на 1, 3 или 5 лет), контролирующие органы требуют списывать эти расходы равномерно в течение срока действия сертификата (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ). Для этого используется счет 97.21 «Расходы будущих периодов».
Агентское вознаграждение можно включить либо в стоимость образцов, либо отнести к косвенным коммерческим расходам (счет 44.01), так как агент выполнял комплексную услугу.
Оформите так
1. Перечисление аванса агенту
Дт 76.09 Кт 51 — Списание с расчетного счета
2. Поступление образцов
Дт 41.01 (10.06) Кт 76.09 — Поступление (акты, накладные, УПД)
3. Отражение таможенных пошлин и НДС
Дт 41.01 (10.06) Кт 76.09 (Таможня) — ГТД по импорту
Дт 19.05 Кт 76.09 (Таможня)
4. Включение услуг доставки, страховки, ТЭО в стоимость образцов
Дт 41.01 (10.06) Кт 76.09 — Поступление доп. расходов
5. Взаимозачет по таможенным платежам
76.09 (Таможня) 76.09 (Агент) — Корректировка долга Вид: Перенос задолженности
6. Услуги по сертификации и Агентское вознаграждение
Дт 97.21 (44.01) 76.09 — Поступление (акты, накладные, УПД) Вид: Услуги (акт, УПД)
7. Передача образцов на испытания
Дт 97.21 (44.01) Кт 41.01 (10.06) — Расход материалов (или Списание товаров)
8. Ежемесячное списание РБП
Дт 44.01 Кт 97.21 — Списание расходов будущих периодов
Материал по теме
Импорт из дальнего зарубежья через Агента. Позиция Принципала в 1С
Покупка импортного товара через агента в 1С
В поступление услуг от прямого поставщика указываете Контрагента — Агент, вид договор — С комиссионером (агентом) на закупку.
В нижней части — счета-фактуры от Поставщика, укажите, что счет-фактура составлен от имени Поставщика на кнопку Зарегистрировать.
Счет расчетов — 76.09.
Пример оформления посмотрите в инструкции
Покупка услуг через агента (позиция принципала на УСН с НДС 5%) в 1С
Агентское вознаграждение можно включить либо в стоимость образцов, либо отнести к косвенным коммерческим расходам (счет 44.01), так как агент выполнял комплексную услугу:
— либо отразить документом Поступление доп.расходов. Контрагент – Агент, Договор — С комиссионером (агентом) на закупку;
— либо через документ Поступление услуг(Акт, УПД), вид договора — С поставщиком.
Таможенные платежи, а именно НДС, уплаченный на таможню, таможенную пошлину, таможенный сбор оформить документом ГТД по импорту.
Т.к. таможенным оформлением занимался Агент, чтобы «схлопнуть» взаиморасчеты по таможенному сбору и таможенному НДС, оформите документ Корректировка долга вида Прочие корректировки. Дебитор – Агент, Кредитор – Таможня.
По кнопке Заполнить документ должен заполниться автоматически.
Возможно пригодится
Покупка импортных товаров через агента в 1С
Вам нужно присвоить образцам рыночную стоимость. Даже если в накладной стоит «0», для целей бухгалтерского и налогового учета при безвозмездном получении имущество оценивается по рыночной стоимости (п. 10.3 ПБУ 9/99, п. 8 ст. 250 НК РФ).
Если в таможенной декларации графа 42 пустая или нулевая (что часто бывает при безвозмездных поставках с характером сделки «018» или «058»), возьмите сведения из документа Проформа-инвойс. Эта стоимость считается достоверным подтверждением рыночной цены.
Поскольку в проформе цены указаны в валюте, вам нужно пересчитать их в рубли на дату перехода права собственности.
Если по ГТД определить рыночную стоимость не получается, тогда документально определить рыночную стоимость образцов можно прайс-листами, заключением оценщика или через экспертизу.
В документе Поступление укажите рыночную стоимость этих образцов. На вкладке Счета учета вместо счета расчетов с поставщиком (60) укажите счет 91.01 Прочие доходы.
Проводка: Дт 41.01 (10.06) Кт 91.01 — признан доход в сумме рыночной стоимости образцов.
На основании Поступления создайте ГТД по импорту. При формировании документа ГТД по импорту укажите ту стоимость, которую определила таможня.
На основании Поступления создайте Поступление доп. расходов.
Когда вы будете списывать образцы в лабораторию (Дт 97.21 Кт 41.01), на счете 41 должна быть накоплена полная сумма (Рыночная цена + Пошлина + Доставка). Так вы сможете корректно учесть расходы на сертификацию в налоговом учете.
Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста 🌟
Поделюсь: у нас есть закрытый ТГ-канал только для подписчиков рубрикатора 1С Бухгалтерия 💎
Свежие материалы, анонсы эфиров, новости 1С, памятки и чек-листы — все, чтобы работать проще и спокойнее.
А еще есть чат, где можно пообщаться и с нами, и друг с другом.
QR-код и ссылка на подключение в Личном кабинете, инструкция здесь >>
👉 Присоединяйтесь, чтобы ничего не пропустить!