Отложенный налоговый актив

Индивидуальную консультацию запросил Подписчик Бухэксперт

Ответственный за ответ: Матвеева Екатерина (★10.00/10)

Вопрос по сч.09 отложенный налоговый актив. Мы строим катера. и в соответствии с ПБУ2/2008 делаем расчет выручки методом «по мере готовности». через 46 счет.и сч.90.01. Себестоимость относим со сч.20 на сч.90.02. Но сложилась ситуация. Наши факт затраты на сч.20 превысили выручку.и при проведении аудита мы создали резерв на сч.96.09 «Под ожидаемые убытки» проводкой Д/т 90.02.- К/т 96.09. через операции вручную ( в налогом учете графы мы не заполняли). В январе 2026 в разделе отложенные операции программа начислила ОНА на сч.09 и форме ОФР в строке «Отложенный налог на прибыль » (2412) вышла сумма,которая при определении чистой прибыли увеличила прибыль. За январь 2026 по финансовым результатам до налогообложения у нас убыток. Подскажите пожалуйста, где мы неправильно сделали? Спасибо

Метки вопроса: —
Все комментарии (1)
  1. Матвеева Екатерина Матвеева Екатерина Сотрудник Бухэксперт:

    Здравствуйте!

    Когда вы создали резерв под ожидаемые убытки (Дт 90.02 Кт 96.09) только в бухгалтерском учете, у вас возникла вычитаемая временная разница (ВВР).
    В БУ расход признан через 90 счет, что увеличило ваш бухгалтерский убыток.
    В НУ расход не признается до тех пор, пока убыток не будет фактически получен по завершении работ.
    Поскольку в БУ расходов больше, чем в НУ, возникает актив — ОНА.

    В ОФР строка 2412 «Отложенный налог на прибыль» отражает изменение отложенных налогов.
    Когда ОНА начисляется, это отражается как положительное значение (доход), которое уменьшает чистый убыток или увеличивает чистую прибыль в строке 2400.

    Согласно ПБУ 18/02, вы все сделали правильно. Бухгалтерский убыток стал меньше на сумму ОНА.
Добавить комментарий