Добрый день.
Транспортная компания 1 (заказчик) для организации международной перевозки грузов заключила договор с Транспортной компанией 2 (исполнитель). Транспортная компания 2 применяет ОСНО. На данный момент времени у Транспортной компании 2 нет ресурсов для оказания услуг перевозки.
В свою очередь Транспортная компания 2 заключает договор с Транспортной компанией 3, которая перевозит груз из Китая в Россию до склада потребителя товара. Перевозка товара осуществлялась автомобильными средствами и пункт отправления находится за пределами территории РФ.
Транспортная компания 2 в данном случае в адрес Транспортной компании 3 выставляет УПД со статусом 1 и ставкой НДС 0%.
Вопрос.
На сколько правомочно Транспортная компания 2 заявляет НДС со ставкой 0%? Будут ли претензии со стороны ФНС?
Макс
RuTube
Здравствуйте!
«Транспортная компания 2 в данном случае в адрес Транспортной компании 3 выставляет УПД со статусом 1 и ставкой НДС 0%.» — Правильно понимаю Транспортная компания (далее ТК) 2 выставляет ТК1 УПД со ставкой НДС 0%.
Уточните, на основании какого договора (агентского или нет) ТК2 нанимает ТК3 для ТК1? Какие именно услуги оказывает ТК2?
По общему правилу ставка НДС 0% применяется:
— при реализации услуг международной перевозки товаров (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
— при осуществлении российскими компаниями и ИП транспортно-экспедиционных услуг (ТЭУ) по договору транспортной экспедиции при организации международной перевозки.
Когда к услугам международной перевозки применяется НДС по ставке 0% — новые правила с июля 2024
Минфин в письме от 12.04.2023 N 03-07-08/32841 разъяснил, 0% НДС применяется в отношении ТЭУ, оказываемых только на основании договора транспортной экспедиции. Какие услуги относятся к ТЭУ перечислено в ст.165 НК.
Применение 0% НДС при оказании иных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, нормами ст. 164 НК не предусмотрено (письмо Минфина от 09.11.2023 N 03-07-08/106617).
Т.о. для определения ставки НДС необходимо проанализировать какие услуги оказывает ТК2 и на основании какого договора.
Если правильно поняла, интересует вопрос может ли ТК 2 выставлять УПД со статусом 1 и ставкой НДС 0% в адрес ТК 1.
По-моему мнению, если фактически ТК2 оказывает услуги из перечня по ст.165НК, то можно применить ставку 0%.
Данный вопрос дополнительно рекомендую задать аудиторам или написать запрос в Минфин с приложением договора.