Добрый день.
Помогите, пожалуйста, разобраться в следующем вопросе:
ООО продает 100% долю в дочерней компании юридическому лицу.
Дочерняя компания образовалась путем выделения.
В уставный капитал дочерней компании перечислили 10 тыс. рублей.
При этом ей были выделены активы и обязательства в размере 50 млн рублей.
Уставный капитал учитывается в ООО на счете 58 «Финансовые вложения», выделенные активы и обязательства в соответствии с п. 39 Приказа Минфина РФ от 25.05.2003 года на счете 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)».
Актом оценки определена рыночная стоимость доли — 48 млн рублей, стоимость работ оценщиков — 100 тыс. рублей.
Как провести эту реализацию в 1С с налогообложением?
Спасибо.
Продажа юрлицу 100% доли в дочерней компании, которой передавали выделенные активы и обязательства в 1С
Макс
RuTube
Комментарии закрыты.
Любовь, добрый день!
Поделюсь результатами изысканий по данному направлению.
Бухгалтерский учет
Продажа доли отражается как выбытие финансового вложения на дату внесения записи в ЕГРЮЛ.
Выделенные активы и обязательства (разница 50 млн руб.) в учете материнской компании не отражаются, поскольку это было отражено при реорганизации и не влияет на продажу доли.
Проводки:
Дт 76 Кт 91.01 — отражен доход от продажи доли (48 000 000 руб.).
Дт 91.02 Кт 58.01 (76) — списана балансовая стоимость доли (10 000 руб.).
Дт 91.02 Кт 60 (76) — отражены расходы на оценку (100 000 руб.).
Финансовый результат (БУ):
Доход 48 000 000 – (10 000 + 100 000) = 47 890 000 руб. прибыль.
Отражается по счету 99.
Документ в 1С Операция, введенная вручную.
Налоговый учет (налог на прибыль)
Доход от реализации доли — 48 000 000 руб.
Расходы — стоимость доли (цена приобретения), равная чистым активам дочерней компании на дату ее регистрации (50 000 000 + 10 000 руб.) + оценка (100 000 руб.).
Документ в 1С Операция, введенная вручную для стоимости доли.
Поступление (акт, накладная, УПД) для услуг оценщика.
Налоговый результат:
48 000 000 – (50 000 000 + 10 000 + 100 000) = убыток 2 110 000 руб., который можно учесть в целях налогообложения прибыли.
Налоговая ставка — 25%, если не выполняются условия для применения ставки 0%.
Нормативка:
ст. 21, 23 ФЗ № 14 от 08.02.1998 «Об ООО» (переход доли)
п. 2, 25, 26, 27, 30, 36 ПБУ 19/02 — выбытие и стоимость финансовых вложений
п. 7, 12, 16 ПБУ 9/99 — порядок признания доходов; п. 11, 16, 17, 18, 19 ПБУ 10/99 — состав расходов
Налоговый кодекс РФ, пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1, 2 ст. 249, пп. 11.1 п. 1 ст. 251, ст. 252, пп. 40 п. 1 ст. 264, пп. 2.1 п. 1, 2 ст. 268, п. 3 ст. 271, п. 4, абз. 7 п. 5, 6 ст. 277, п. 1 ст. 284, ст. 284.2
Письмо Минфина № 03-03-06/1/36008 от 22.06.2015, № 03-04-07/61655 от 02.12.2014
Если срок владения долей > 5 лет — возможна ставка налога на прибыль 0 % (п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК РФ).
В 1С статья Прочие доходы и расходы нужна с Вид статьи — Реализация имущественных прав кроме права требования.
На скринах свод по расчету для наглядности.
И отражение в 1С. Для проводки в НУ сумму только в НУ указываем. Услуги оценщика отражены операцией, чтобы всю картину показать. А так их конечно можно отдельным документом Поступление (акт, накладная, УПД) внести в программу.
И сам свод расчета.
—
Хотели еще из вашей аргументации посмотреть — п.39 Приказа Минфина РФ от 25.05.2003.
Подскажите, пожалуйста, номер Приказа.
Из того, что еще может пригодиться по данной теме — на счет учета убытка в НУ и ставки налога на прибыль 0%.
В части убытка п. 2 ст. 286 НК РФ не подразумевает поэтапного признания убытка. И про отдельную базу по реализации долей тоже нет. Это же не вид деятельности. Долю продаем нечасто.
В декларации заполняются автоматически:
Лист 02
стр. 010 — доходы
стр. 030 — расходы
Соответственно, в Приложении 1 стр. — 013
Приложении 2 к Листу 02 — 059
И при убытке, полагаю, что Лист 04 не надо заполнять, так как нет налоговой базы. Это я про ставку 0% рассуждаю.
Вот что написано в п. 214 Порядка заполнения декларации:
При заполнении Листа 04 с кодом «30» в реквизите «Вид дохода (код)» в строке 010 отражается налоговая база, определяемая согласно статье 284.2 Кодекса по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций, при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.
Но в любом случае, даже если бы и прибыль и ставка 0% — заполнение вручную в 1С.
Эти нюансы иметь в виду.
И сделаю еще акцент, что проконтролировать в НУ. Потому что мы исходим из текста диалога, могут быть свои особенности в учете.
Расходы в НУ — нас интересует цена приобретения доли, а это только чистые активы выделенной организации. Поэтому расчет в нашем обсуждении надо сверить с учетными данными.