НИОКР за счет гранта в 1С

1. Добрый день, Людмила.
   Если грант выделен на сами работы НИОКТР, т.е. предоставлен на финансирование текущих расходов, то доход признается в те периоды, когда признаются расходы.
   Поэтому на каждый Дт 08.08 формируйте Дт 86 Кт 98 сумма отнесенная в Дт 08.08 — использован, израсходован гранд — в 1С Операции – Операции, введенные в ручную
   Когда будете признавать расходы, тогда будете отражать Дт 98 Кт 91.01 — сумма гранта отнесена в доходы (в размере признанных расходов) — в 1С Операции – Операции, введенные в ручную.
   При этом результат по НИОКТР не влияет.

   Если грант выделен именно на создание НМА, по результатам НИОКТР, то там Дт 86 Кт 98 формируется на момент признания НМА, т.е. отражения Дт 04 Кт 08.08
   (п. 7, 8, 9 ПБУ 13/2000)
   Для УСН грант признаются в доходах пропорционально расходам (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), но не более двух налоговых периодов.

2. Вы уточнили, что надо подать заявку на РИД, все же наверное у вас именно на создание НМА, а не на текущие расходы.
   Поэтому Дт 86- Кт 98.01 — на дату формирования НМА
   Дт 98 Кт 91.01 — когда будете начислять амортизацию, на сумму амортизации.

   В плане УСН, да, если на безвозмездной и безвозвратной основе получен грант, то да не признаете в доходах УСН (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина от 12.08.2022 N 03-11-06/2/78810)

3. Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Статей по этой части нет.
   Здесь лучше обсудить этот момент с аудиторами.
   Еще уточню — в смете гранта указаны постатейные расходы?

4. Насчет для каких целей выдано финансирование:
   — на текущие расходы (т.к. указаны постатейные расходы: Зарплата, Налоги, Материальные расходы)
   — на капитальные вложения (если субсидия выделена целевым образом на создание актива (НМА) по результатам НИОКТР)
   Здесь советую проанализировать со сторонним аудитором. Если решите не идти, то для своей опоры проверьте в договоре пункт «Цель предоставления гранта». Если там фраза типа «…на финансовое обеспечение затрат, связанных с реализацией проекта…» и далее перечень статей (ФОТ, налоги), то я бы выбрала именно вариант «на текущие расходы»

   Насчет каждого варианта:
   Если выберите на текущие расходы:
   Дт 86 Кт 98 — формируется в момент приобретения материалов, начисления (не выплаты) зарплаты и взносов и т.д.
   Дт 98 Кт 91.01 — в тот же момент, когда формируете капитальные вложения (абз. 3 п. 9 ПБУ 13/2000)

   Если выберите на капитальные вложения:
   Дт 86 Кт 98 — формируется в момент принятия на учет НМА
   Дт 98 Кт 91.01 — по мере начисления амортизации (абз. 2 п. 9 ПБУ 13/2000)

   Тут главное именно изучить ваше соглашение и понять на какие цели вам выдали субсидию.

5. Больше склоняюсь, что это на текущие расходы, т.к. используется на Финансовое обеспечение расходов Связанных с выполнением НИОКР… предусмотренных допустимыми направлениями расходов Средств гранта в соответствии с приложением

6. Да, если выберите на текущие расходы, то у вас доходы по расходам, т.е. ежемесячно, как отразили в Дт 08
7. Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.

Комментарии закрыты.