Исчисление НДС с суммы штрафных санкций по договору подряда

Индивидуальную консультацию запросил Подписчик Бухэксперт

Ответственный за ответ: Привалова Юлия (★9.79/10)

Добрый день! Заказчик прислал письмо (во вложении), в котором предъявляет требование об уплате пеней за нарушение сроков выполнения работ (лист договора об ответственности сторон во вложении). Расчет пеней во вложении, в котором указано кол-во дней просрочки каждого этапа. Пени начисляются Заказчиком с НДС. Правомерно ли начисление пеней с НДС? Если да, то насколько корректна просьба Заказчика о выставлении счета-фактуры? Сумма 1 637 789,88 получается как разница между суммой последнего выполнения от 24.02.2026г. с размером предъявляемой неустойки.

Attachment File
docx Advans-pismo-o-vzaimozachete
pdf Otvetstvennost-storon
Attachment File
docx Raschet-peni-OOO

Метки вопроса: —
Все комментарии (1)

  1. Здравствуйте!

    Штрафные санкции, которые получает Исполнитель от Заказчика по договору, по общему правилу не облагаются НДС. Такие суммы не связаны с оплатой товаров (работ, услуг). Это следует из анализа пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Писем Минфина России от 04.10.2023 N 03-07-11/94106, от 25.11.2022 N 03-07-11/115368, от 09.02.2021 N 03-07-05/8311, от 26.10.2020 N 03-07-11/93098, Постановления Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07.

    Минфин России выделяет случаи, в которых штрафные санкции облагаются НДС. Это ситуации, когда такие суммы не являются санкциями, обеспечивающими исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, то есть связаны с оплатой товаров, работ, услуг (Письма Минфина России от 04.10.2023 N 03-07-11/94106, от 25.11.2022 N 03-07-11/115368, от 09.02.2021 N 03-07-05/8311, от 26.10.2020 N 03-07-11/93098).

    Можно предположить, что внимание проверяющих также привлекут те санкции, суммы которых будут выше обычных либо основания начисления которых будут отличаться от общепринятых в деловом обороте. В таких случаях будьте готовы, что налоговые органы могут попытаться начислить НДС.

    По моему мнению, в условиях договора описываются санкции как ответственности за просрочку исполнения обязательств. Следовательно не будут облагать НДС.

    Уточните у Заказчика, почему они считают, что надо исчислять НДС?

    Также по данному вопросу дополнительно проконсультируйтесь с аудитором.

    Штрафы, неустойки и НДС
    Оптимизация НДС: все законные способы
Добавить комментарий