Отчет о выплате дохода иностранцам

Индивидуальную консультацию запросил Подписчик Бухэксперт

Ответственный за ответ: Матвеева Екатерина (★10.00/10)

Здравствуйте.
Подскажите, как правильно заполнить строку в разделе 4 отчета по иностранцам, если в одном месяце мы платили резиденту США (один договор в 1С без разделения): часть — по контракту, поставленному на учет в банке РФ, часть — по инвойсам без него.

Метки вопроса: —
Все комментарии (12)
  1. Матвеева Екатерина Матвеева Екатерина Сотрудник Бухэксперт:

    Здравствуйте!

    Так как часть выплат прошла по контракту с УНК, а часть — по инвойсам без него, в подразделе 4.2 Раздела 4 Налогового расчета (форма по КНД 1151056) эти суммы нужно разделить на два отдельных блока выплат.

    Согласно порядку заполнения, по строкам 010–100 подраздела 4.2 отражается информация в отношении каждой выплаты дохода. Даже если перечисления резиденту США прошли в одном месяце или одним платежным поручением, для целей валютного контроля они имеют разные признаки и не могут быть объединены.

    Вручную добавьте еще один лист/блок выплат, чтобы появилось два порядковых номера дохода в строке 010.
    Разделите общую сумму дохода на две части и проставьте признаки (1 и 0), а также УНК в соответствии с вашими данными.

    Возможно пригодится
    Расчет доходов иностранных компаний за 2025 заполняйте по новым правилам
  2. Матвеева Екатерина Матвеева Екатерина Сотрудник Бухэксперт:

    Несмотря на то, что аванс для резидента США был переведен агенту в Армению, фактическим получателем дохода является резидент США. Налоговый расчет оформляется на доходы иностранных организаций, поэтому в блоке укажите данные американской компании:

    — раздел: Раздел 4;
    — получатель: данные компании из США;
    — строка 014 в Подразделе 4.2: код 1 (так как контракт стоит на учете);
    — строка 020: УНК (уникальный номер контракта);
    — дата выплаты: дата фактического списания денежных средств с вашего счета в адрес платежного агента;
    — код дохода: выбирается исходя из сути договора.

    Вознаграждение платежного агента (резидент Армении) — это оплата услуг самой армянской компании за посредничество. Это отдельный вид дохода, где получателем является уже резидент Армении. Данные укажите в отдельном блоке:

    — раздел: Раздел 4.;
    — получатель: данные компании из Армении;
    — строка 014 в Подразделе 4.2: код 0 (посреднические услуги обычно не требуют постановки на учет, если сумма вознаграждения менее 10 млн руб.);
    — строка 020: не заполняется;
    — дата выплаты: дата списания вознаграждения с вашего счета;
    — код дохода: обычно используется код 23.
  3. Матвеева Екатерина Матвеева Екатерина Сотрудник Бухэксперт:

    По регламенту нашего ресурса мы не отвечаем на вопросы по законодательству. Привожу свое мнение по данному вопросу.

    Доходы иностранных организаций делятся на две категории в зависимости от статьи 309 НК РФ:
    — Пассивные доходы (п. 1 ст. 309 НК РФ);
    — Активные доходы (п. 2 ст. 309 НК РФ).

    Налоговые органы и Минфин (например, в Письме № 03-08-05/51624 от 05.08.2019) придерживаются позиции, что услуги по регистрации и продлению доменных имен:
    — не являются передачей прав на интеллектуальную собственность (вы не получаете авторское право на программный код или базу данных регистратора);
    — являются техническими услугами по поддержанию записи в реестре имен.

    Поскольку этот вид дохода прямо не указан в пункте 1 статьи 309 НК РФ как облагаемый, он признается доходом от предпринимательской деятельности и, согласно п. 2 ст. 309 НК РФ, налогом у источника в России не облагается.
    ____________________________________
    При подаче Налогового расчета документы не прикладываются к самому отчету в момент его отправки в формате XML. ФНС пришлет требование о представлении документов в рамках камеральной проверки этого расчета.
    Вам необходимо подготовить:
    — основной контракт с конечным получателем
    — договор с платежным агентом
    — инвойсы (счета) от конечного поставщика и счета от агента на оплату вознаграждения
    — платежные поручения о перечислении средств агенту
    — выписка банка, подтверждающая списание
    — подтверждение от агента (отчет агента или свифт-сообщение/уведомление), что он исполнил поручение и перевел деньги конечному поставщику в США
    — акты оказанных услуг или иные документы, подтверждающие, что это именно услуги, а не роялти или дивиденды
    — письмо-подтверждение о фактическом праве на доход. В случае с платежным агентом это письмо должно быть от конечного получателя из США, подтверждающее, что он является собственником дохода, а агент — посредник.

     1
  4. Матвеева Екатерина Матвеева Екатерина Сотрудник Бухэксперт:

    Вы совершенно правы, Ольга! 🌷
    Для вознаграждения агенту следует указать Код 36 — Доходы от осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не подлежащие налогообложению у источника выплаты.
Добавить комментарий