Неотделимые улучшения, реконструкция, основные средства учёт в 1С

1. Здравствуйте, Галина!

   Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.

   Галина, давайте разбираться чем отделимые улучшения отличаются от неотделимых.

   Отделимые улучшения — те, которые можно отделить от арендованного имущества без принесения ему вреда и в дальнейшем использовать их на других объектах. Они принадлежат арендатору и остаются за ним после возврата арендованного имущества (п. 1 ст. 623 ГК РФ).

   Неотделимые улучшения, напротив, нельзя отделить от арендованного имущества без принесения ему вреда, т. е. они являются неотъемлемой частью этого имущества и должны быть переданы арендодателю. Затраты на неотделимые улучшения могут быть возмещены, только если они сделаны с согласия арендодателя (п. 2, п. 3 ст. 623 ГК РФ, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11.02.2015 N Ф01-6041/2014).

   Ответьте себе на вопросы:

   — вы сможете оставить пристройку себе после окончания договора аренды и использовать её.

   — отделить её от предмета аренды без нанесения ему ущерба.

   Если да, то отделимое.

   Теперь к учёту затрат и налогу на имущество.

   В соответствии с ФСБУ 6:

   В БУ объектом ОС считается актив, характеризующийся признаками (п. 4 ФСБУ 6/2020):

   — имеет материально-вещественную форму;
   — используется для обычной деятельности: производство, продажа, работы, услуги, для охраны окружающей среды, сдачу в аренду, для управленческих нужд, в деятельности НКО;
   — для использования в течение периода > 12 месяцев;
   — способен приносить экономические выгоды в будущем.

   Условия для признания ОС должны выполняться одновременно.
   Признаки ОС при ФСБУ 6

   Всё выше перечисленное, думаю, выполняется, иначе зачем что-то пристраивать.

   Значит вводим в эксплуатацию и учитываем, как ОС.
   Расходы на постройку учитываем через амортизацию, как в БУ, так и в НУ.
   По своим пристройкам в соответствии с установленным СПИ.
   По пристройкам к арендованному зданию, СПИ устанавливаем равным сроку договора.
   Неотделимые улучшения в арендованное имущество с согласия арендатора, но без компенсации в 1С

   По налогу на имущество.

   По собственным пристройкам, налоговая база определяется, как среднегодовая стоимость имущества, если оно не облагается по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ).

   При этом среднегодовая стоимость определяется по остаточной стоимости имущества, сформированной по правилам БУ, утвержденным в УП организации.
   Объекты налогообложения по налогу на имущество с 2020
   Изменения и разъяснения по налогу на имущество в 2025

   Если приходим к тому, что это всё таки неотделимые улучшения для арендованного имущества, то налог платим.

   Неотделимые улучшения в предмет аренды — усовершенствование которое нельзя отделить без причинения вреда арендуемому объекту (п. 2 ст. 623 ГК РФ).

   В бухучете неотделимые улучшения в недвижимость облагаются налогом на имущество по среднегодовой стоимости до:

   — окончания договора аренды;
   — передачи неотделимого имущества арендодателю (возмещения стоимости капитальных вложений)(Письмо Минфина от 16.08.2021 N 03-05-05-01/65819).

   Налог на имущество по неотделимым улучшениям в 1С
   Когда арендаторам не нужно платить налог на имущество с неотделимых улучшений?

   1

2. Галина, тут бы отталкивалась прежде всего от ФСБУ 6, объекты соответствуют признакам ОС.
   Во избежание рисков дополнительно по ситуации рекомендую проконсультироваться у аудиторов и своей ИФНС.

   1

3. Марина Аркадьевна освещала законодательную часть, и в части улучшений в арендованное имущество было озвучено, что нужно определиться, отделимое это имущество или нет.
   Если неотделимое, то всё, как обсудили выше.

   1

4. Галина, стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации до тех пор, пока ликвидационная стоимость объекта ОС не станет равной или превысит его балансовую стоимость (п. 27, п. 30 ФСБУ 6/2020).

   Амортизация по объекту недвижимости, право собственности на которое не зарегистрировано, начисляется в обычном порядке после ввода в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

   В своей консультации ориентировалась на информацию из материала:
   Создание основного средства собственными силами (строительно-монтажные работы) в 1С

   1

5. Да, считаю, что пристройка всё-таки неотделимое и учёт как обычно в БУ и НУ.

   1
6. Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.

   1

Комментарии закрыты.