Учет СМР арендованного помещения при отсутствии акта приема-передачи помещения

1. Добрый день!

   Уточните, пожалуйста, капитальные вложения в арендованное помещение в качестве неотделимых улучшений были согласованы с арендодателем?

2. Если работы с собственником согласованы, то неотделимые улучшения должны быть переданы арендодателю, так как являются неотъемлемой частью арендованного помещения.

   В налоговых целях датой такой передачи считается наиболее ранняя из дат:
   — или день подписания с арендодателем акта приема-передачи неотделимых улучшений;
   — или день возврата арендодателю арендованного имущества.

   В расходах УСН Д-Р учесть затраты на неотделимые улучшения можно в случае, если они согласованы с арендодателем.

   1. Улучшения согласованы и арендатор возмещает расходы — стоимость работ учитывается в расходах как затраты, связанные с выполнением работ для арендодателя, например, как материальные (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.04.2017 № 03-03-06/1/20242).
   Сумма возмещения учитывается в доходах на дату получения средств (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

   2. Улучшения согласованы, но арендатор не возмещает расходы — стоимость затрат включите в расходы на ОС как амортизируемое имущество (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258, пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

   В программе отражается по такому алгоритму:

   Неотделимые улучшения в арендованное имущество с согласия арендатора, но без компенсации в 1С

   Дополнительно:

   Аренда по ФСБУ 25/2018 у арендатора (КОРП) в 1С

   Неотделимые улучшения и ремонт у арендатора учитываются по-разному

3. Арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату). При этом порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды.

   Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы уменьшают полученные доходы на арендные платежи за арендуемое имущество ( пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

   По общему правилу расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

   Документами, подтверждающими расходы на аренду для целей налогообложения, являются действующий договор аренды, документы, подтверждающие оплату арендных платежей, а также акт приемки-передачи арендованного имущества (письмо Минфина России от 13.12.2012 N 03-11-06/2/145).

   По окончании работ капитального характера арендатор списывает накопленные суммы с кредита счета 08:
   — в дебет счета 01 Основные средства, если капвложения собственность арендатора;
   — в дебет счета учета расчетов (62, 76 и т. д.), если капвложения собственность арендодателя.

   Подробнее в материале:

   Аренда по ФСБУ 25/2018 у арендатора (КОРП) в 1С

4. В случае когда согласие арендодателя на улучшение получено, то вы можете включить их стоимость в расходы на ОС как амортизируемое имущество (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258, пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
   Какие расходы можно учесть на УСН

   Поступление услуг от поставщика (подрядчик предоставил КС-2, КС-3) оформите документом Поступление (Акт, УПД).

   Если отражаете поступление материалов, то оформите документом Поступление (накладная, УПД). Списание материалов документом Требование-накладные.
   Расходы НУ Не принимаются.

   Все затраты вы отражаете на счете 08, как если бы создавали ОС, а потом списываете затраты на счет 91.02 через Поступление объектов строительства.
   Посмотрите в этом материале:
   Создание основного средства собственными силами (строительно-монтажные работы) в 1С

Комментарии закрыты.