Правила раздельного учета в туристической деятельности, если совмещаем прямые продажи и являемся агентом в 1С

1. Добрый день!

   Случаи, когда нужно вести раздельный учет НДС, прописаны в п. 13 ст. 167 НК, п. 4, п. 2.1 ст. 170 НК:

   — есть облагаемая и необлагаемая НДС выручка;
   — есть реализация по ставке НДС 0%, за исключением торговли несырьевыми товарами и драгметаллами с госфондами и банками;
   — приобретаются товары, работы, услуги (далее — ТРУ) за счет бюджетных субсидий, перечень которых заранее не известен;
   — есть производство ТРУ с длительным производственным циклом.

   Если в своей деятельности есть облагаемые и необлагаемые операции, то вести раздельный учет нужно.

   Смысл раздельного учета состоит в том, что если часть продукции реализована с НДС и часть без НДС, по ставке 0%, то все поступление товаров (услуг) нужно разделить в определенной пропорции на облагаемые и необлагаемые операции.

   При поступлении товаров (услуг) нужно будет сразу определить:
   — НДС принимается к вычету и будет использован только для операций, облагаемых НДС;
   — НДС не принимается к вычету и будет использоваться только для операций, не облагаемых НДС;
   — Распределяется, когда не сможем определить, к какому виду нашей деятельности определить приход товара (услуг).

   1) Когда выполняете роль агента, то доходом признается только агентское вознаграждение, которое облагается в вашем случае по ставке НДС 20%.
   На каком режиме налогообложения принципал — не важно. Раздельный учет в этом случае вести не нужно.
   Отчет агента: форма и порядок составления

   2) В случае когда самостоятельно продаем товары через агентов, то значение имеет, продаем все товары по ставке НДС 20% или есть продажи, не облагаемые НДС.
   Если такие операции есть, раздельный учет вести нужно, нет — не ведем.
   Реализация товаров по договору комиссии с авансом (позиция комитента) в 1С

   Дополнительно по теме.
   Раздельный учет

2. Если работаете как агент, то все доходы, включая межценовую разницу, будут по основной ставке НДС 20%.
   Когда говорим про туристический бизнес, то туроператоры и турагенты НДС 0% не применяют, т. к. они сами услуги не оказывают.
   Учет НДС в турбизнесе с 01.07.2022 (законодательство)

   В части поступающих услуг от агентов, просто имеете право на вычет НДС.
   Можно ли входящий НДС от продавцов на УСН принимать к вычету?

   Имеет значение только услуги, которые реализуете самостоятельно, включая через агентов.
   Если реализуемые услуги попадают под ставку 0%, то раздельный учет применять нужно.

3. Агент реализуете не свои услуги и его доход только комиссионное вознаграждение.
   Он реализует услуги комитента по разным ставкам, но получает только агентские которые облагаются по своей основной ставке НДС 20%.

   Комитент — это как раз организация, которая поручает посреднику (агенту) выполнять сделки или иные действия от своего имени, и у него как раз и ведется раздельный учет НДС, так как его услуги облагаются по разным ставкам.

   Если ваша организация является комитентом и поручает агентам реализовывать свои услуги с разными ставками, то раздельный учет вести нужно.

   В случае если в программе включили раздельный учет и фактически не вели его, не разделяли НДС по способам учета, то последствий никаких не будет.
   Весь НДС по приходу будет отражен в Книге покупок и НДС с агентских в Книге продаж.

4. Давайте разграничим, работаете как агент и реализуете услуги. Доход только комиссионное вознаграждение.
   За комитента выставляете счет-фактуры по разным ставкам НДС и регистрируете в журнале счетов-фактур.
   При этом НДС распределялся? А что распределяли, если доход был только от комиссии с НДС 20%?
   Могли НДС по входящим работам (услугам) принимать к вычету.
   Распределение НДС в данном случае ведет комитент.

   Если вели еще свою деятельность и реализовывали свои услуги по разным ставкам НДС, и тогда поступление товаров и услуг уже НДС распределяем.
   Работать со ставкой 0% можно только в соотношении ставки НДС 20%. При этом поступления услуг по ставкам НДС 5,7% можно брать в зачет.

   Когда агент не работает с НДС, то все равно должен выставлять счет-фактуры и регистрировать в журнале счетов-фактур в соответствии с системой налогообложения комитента. При этом сам агент не ведет раздельный учет, его услуги (агентские) будут без НДС.

5. Если организация является туроператором полного цикла и выручка от реализации услуг также является доходом, то раздельный учет вести нужно.
   Так как являетесь не только агентом, но и продаете свои услуги в составе пакета услуг.

   Когда ведем деятельность по ставке 20%, то можем принять входящий НДС по разным ставкам, но в данном случае с учетом раздельного учета.

   Положение по раздельному учету прописываем в учетной политике организации.
6. Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.

Комментарии закрыты.