Добрый день!
Между нашим предприятием и Администрацией города заключено соглашение о предоставлении из местного бюджета субсидии на возмещение недополученных доходов Получателя, образующихся из-за разницы между утвержденными тарифами получателя субсидии и платой граждан за коммунальные услуги.
В соглашении нет уточнения, что субсидия с НДС или без НДС.
Сумма субсидии попадает в налоговую базу по НДС и в налоговую базу по прибыли, вследствие чего влияет на расчет налогов и их уплату согласно п. 1 ст. 162 НК РФ.
Предприятие на ОСНО, утвержденный тариф с НДС.
Нам пришло распоряжение исключить НДС из расчета субсидии в соответствии с п. 2 ст. 154 НК РФ и вернуть сумму полученной субсидии.
Какие должны быть проводки, если исключить НДС из расчета субсидии?
Дт 90.03. Кт ???????
Какая сумма должна входить в налоговую базу по НДС, по прибыли?
Проводки при начислении субсидии прилагаются.
Макс
RuTube
Добрый день!
Правильно понимаю, что субсидию предоставляют уже по произведенным расходам:
Дт 51 Кт 76 — субсидия получена;
Дт 76 Кт 91(90) — полученная субсидия включена в доходы.
Если субсидия на возмещение недополученных доходов при применении гос. регулируемых цен или льгот отдельным потребителям по закону, то НДС в базу не включается.
Субсидии и НДС
Операцию по начислению субсидий Дт 90.03 Кт 68.02 — начисляли НДС сверху на субсидию по каждому потребителю.
Исключить из расчета субсидии — значит сторнировать данную проводку из начислений?
Если не верно понимаю, уточните, пожалуйста.
Просмотрела различные ситуации в законодательстве.
Субсидия, связанная с возмещением недополученных доходов: организация признает выручку в размере субсидии (п. 6.1, пп. «в» п. 12 ПБУ) в момент, когда есть уверенность в получении компенсации недополученных доходов.
Дт 76 Кт 90.
Если цена на услугу подлежит государственному регулированию или льгота предоставляется в соответствии с законодательством, то сумму НДС на субсидию начислять не нужно.
Значит, в данном случае делаем сторно Дт 90.03. Кт 68.02.
Будет расхождение суммы реализации по прибыли и НДС, можно ссылаться на п. 2 ст. 154 НК.
Посмотрите дополнительно письма Минфина от 16.03.2021 № 03-07-11/18341, от 15.05.2019 № 03-07-11/34601, возможно, это ваш случай.
Так как написали, что тариф утвержден с НДС, то есть другое мнение.
Если предоставляете скидку на цену с учетом НДС, то Минфин считает, что такую субсидию нужно включить в налоговую базу по НДС.
При этом налог исчисляем по расчетной ставке 20/120 (пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК, Письма от 17.01.2022 N 03-07-11/1838, от 29.03.2019 N 03-03-06/1/21939).
Прежде чем исключать НДС из налоговой базы, убедитесь, что точно попадаете под п. 2 ст. 154 НК.
Если говорить про исправление НДС, то в данном случае это исправление ошибки.
Исправление вносим в период возникновения ошибки через доп. листы и представляем уточненную декларацию НДС.
Порядок представления уточненной декларации по НДС в 1С
По прибыли исправления можно вносить в текущий период, если налоговая база прошлого периода не занижена в случае исправления ошибки.
Если налоговая база за прошлый период занижена, то также нужно подавать уточненную декларацию.
В БУ вносим исправления в текущий период.
Порядок исправления ошибок в налоговом учете
Материал по внесению исправлений в документ «Реализация».
Корректировка реализации в 1С 8.3: пошаговая инструкция
Если нужно исправление внести в другой документ, уточните, подберем оптимальный вариант.
Если бы у нас были условия по согласованию сторон уменьшение или увеличение цены услуг, то корректировку отразили бы в текущем периоде.
В данном случае это исправление в первичных документах, и исправления вносим через доп. листы Книги продаж.
Документ Корректировка реализации вид операции Исправление в первичных документах в 1С