ООО на ОСНО. предыстория: В 2019 организацией были осуществлены крупные вложения в стройку арендуемого здания и оприходованы в учете как ОС «Вложения в арендуемый объект», в апреле 2019 году объект был принят к учету в БУ на 60 мес., в НУ на 120 мес. (первоначальная стоимость объекта 16,2 млн. руб.) .
С 01.01 2022 отражена в учете оставшаяся стоимость объекта на счете 76.07
В апреле 2024 начисление амортизации в БУ прекратилось, т.к. закончился срок 60 мес. в БУ, пересмотр элементов амортизации произведен не был.
За 2024 год налог на имущество начислялся с января по апрель.
что сейчас:
1. не начисляется налог на имущество в 2025. Как это сделать в программе и нужно ли вообще его начислять?
2. как продлить начисление амортизации по этому объекту в 2025 без внесения исправлений в отчетность за 2024 год?
Макс
RuTube
Здравствуйте!
Уточните, капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведены до начала использования предмета аренды или в процессе использования?
Будет ли неотделимое улучшение передаваться арендодателю при завершении договора аренды?
Расходы возмещались? Может в счет арендной платы?
Закреплено ли в УП порядок учета
-учитывать в качестве ППА, так как улучшения — это часть предмета аренды;
-признать объектом ОС?
«Во время (это была стройка здания совместно с арендодателем)» — проанализируйте правильность квалификации договора. Дополнительно рекомендую проконсультироваться с аудитором.
Так в п. 7 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2011 N 54 «О некоторых вопросах разрешения споров, возникающих из договоров по поводу недвижимости, которая будет создана или приобретена в будущем» разъяснено, что в случаях, когда из условий договора усматривается, что каждая из сторон вносит вклады с целью достижения общей цели, а именно создания объекта недвижимости, то соответствующий договор должен быть квалифицирован как договор простого товарищества.
ОС «Вложения в арендуемый объект» в БУ полностью самортизировано в апр.2024. Поэтому налог на имущество не начисляется.
Налог на имущество уплачивается арендатором до выбытия улучшений из состава основных средств в установленном ФСБУ 6/2020 порядке, если капитальные вложения на неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества по их завершении не возмещены арендодателем и учитываются в качестве основного средства на балансе арендатора (п.1 ст.256 НК РФ, письма Минфина от 08.12.2022 N 03-05-05-01/120262, от 23.05.2022 N 03-05-05-01/47593).
В БУ не может быть ситуации, когда ОС используется и полностью самортизировано, т. е. его балансовая стоимость = 0.
Это означает, что допущена ошибка в определении срока полезного использования (СПИ), который должен постоянно пересматриваться (п. 37 ФСБУ 6/2020):
— на конец каждого года;
— при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении СПИ, — продление срока эксплуатации ОС.
Т.е. если в конце 2023 вы знали что договор аренды будет продлен/действовать, надо было пересмотреть СПИ.
Алгоритм исправления СПИ (исправление текущим периодом описано в 3 варианте)
Пересмотр СПИ для полностью самортизированного ОС в 1С
«без внесения исправлений в отчетность за 2024 год» — возникает вопрос о правильности расчета налога на имущество и отражения в декл.по налогу на прибыль.
Сделайте две копии базы. Одну в архив, во второй вносите изменения.
Сделайте исправления декабрем 2023. Перепроведите 2024 и посмотрите как изменится налог на имущество.
Считаю, что лучше изменить СПИ, доначислить амортизацию и дальше амортизировать, пока действует договор аренды. По-моему мнению, налоговая никогда не согласится с позицией, где не надо начислять налог на имущество.
Поэтому считаю надо 1) пересмотреть СПИ, 2) восстановить излишне начисленную амортизацию текущим периодом (появится база для налога на имущество).
Алгоритм исправления СПИ (исправление текущим периодом описано в 3 варианте)
Пересмотр СПИ для полностью самортизированного ОС в 1С
По прибыли, скорее всего, базу не занизили, тогда уточненку подавать не надо будет. Т.е. все исправления будут текущим периодом. А в БФО за 2025 дать пояснение.
А вот налог на имущество придется пересчитать и заполнить уточненку вручную.
Если ваше виденье вопроса отличается от позиции, изложенной выше. Можете разработать стратегию учета на основании своего профессионального суждения. Сделаете это совместно с аудитором. Поделитесь потом, пожалуйста, результатом. А мы поможем подобрать вариант отражения в 1С.